关税

词条名称 关税

英文 Customs Duties,Tariff

词条释义

是一国对进出口商品经过一国关境时,由政府设置的海关对进出口商品所征收的税收。关境是一国关税法令完全实施的境域。

词条扩展

关税的种类

1.按照征税的对象或商品流向,可分为:

(1) 进口税,是在外国商品输入关境时,由进口国家的海关对本国进口商所征收的一种税。人们通常所说的关税壁垒,就是指进口税。这是一种主要税,被称为正税或正常关税。

( 2) 出口税,是出口国家的海关对本国产品输往国外时,对出口商品所征收的关税。目前大多数国家绝大部分出口商品都不征收出口税。 因为征收这种税势必提高本国商品在国外市场的销售价格,降低商品竞争能力,不利扩大出口。 发展中国家征收出口税的目的或者是为了增加财政收入,或者是为了保证本国的生产或市场供应。

(3) 过境税,又称通过税,是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。 这种税,一般国家都不主张征收, 因为过境货物对过境国的生产、市场均无影响,如征收,且不利于该国运输业的发展。即使征收,也仅在货物运送过程中通过其领土时,征收少量的准许费、印花税、登记费或统计费等。

2.按照征收关税的目的,可分为:

( 1) 财政关税,又称收入关税,是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。 财政关税的征收必须具备三个条件:第一,征收的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而从国外输入的商品;第二,征收的进口货物,在国内必须有大量的消费;第三,关税税率要适中或较低。

(2) 保护关税,指以保护本国工业和农业的发展为主要目的而征收的关税。

3畅按照差别待遇和特定实施情况,可分为:

(1) 进口附加税,指对进口商品除了征收一般进口税之外,再加征的关税。 它通常是一种特定的临时性措施, 其目的主要有:应付国际收支危机,维持进出口平衡,防止外国商品倾销,对个别国家实行差别或歧视政策。 主要税种有:

① 反倾销税,是当外国商品在本国市场进行低价倾销时对其征收的一种税收,其目的就在于抵销商品倾销时的价格优势,使其倾销不能达到促进销售、占领市场的目的。关贸总协定规定:用倾销手段将一国产品以低于正常价格的挤入另一国市场时,如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁,或对某一国内工业的兴建产生严重阻碍,缔约国为了抵销或防止倾销,可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反倾销税。

② 反贴补税,又称抵消税或补偿税,它是对于直接或间接的接受任何补贴的外国进口商品的所征收的一种进口附加税。 凡进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的奖金或贴补都构成征收反贴补税的 条件,不管这种贴补是来自政府,还是同业公会,反贴补税的税额一般按奖金或贴补的数额征收。

(2)差价税,又称差额税,是当本国生产的某种产品国内价格高于同类进口商品的价格时,为保护国内生产和国内市场,按国内价格与进口价格之间的差额征收关税,就是差价税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动,因此它是一种滑动关税,欧盟对非成员国征收的差价税比较典型,尤其是一些农产品。 例如对谷物进口差价税的征收,首先由欧盟委员会对有关谷物按季节分别制订统一的“指标价格”,“指标价格”是以整个欧盟共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准而订的价格,它一般比世界市场价格高;确定“入门价格”,又称“门槛价格”

,即从指标价格中扣除有关谷物从进口港到某中心市场所支付的一切费用后的余额,最后,确定差价税率,它由

“入门价格”与进口价格的差额而定。

(3)特惠税,又称优惠税,它是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品,给予特别优惠的低关税或免税待遇,其他国家或地区不得引用最惠国待遇原则享受这种优惠待遇。 特惠税有的是互惠的,有的是非互惠的。根据洛美协定,西欧共同体市场国家将在免税、不限量的条件下接受发展中国家全部工业品和96%的农产品进入西欧共同市场, 而不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。

(4) 普遍优惠制,简称为普惠制,是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品,特别是制成品和半制成品,所给予的普遍的、非歧视性的、非互 惠的优惠关税待遇。 它是发展中国家在联合国贸易与发展会议上经过长期斗争,于 1968年通过建立普惠制决议之后取得的。

普惠制的目的是:增加发展中国家或地区的外汇收入;加速发展中国家或地区的经济增长。

关税的征收方法

1.从量税是按商品的数量、重量、容积、长度和面积等计量单位为标准计征的关税,用公式表式就是:

从量税税额=商品数量×税率(从量税税率)

从上式看出,在从量税税率确定的情况下,税额与商品的数量增减成正比例关系,而与商品价格无直接关系。因此,这种以从量税方法征收进口税,在商品价格下跌时,就加强了关税的保护作用,而在商品价格上涨时,就往往难以达到保护关税的目的。

2.从价税是按进口商品的价格为标准计征的关税,其税率表现为货物价格的百分比,用计算公式表示为:

从价税税额=商品单价×商品数量×税率

从上式看出,从价税额与商品的价格有直接关系,税额随价格的波动而变化,所以它的保护作用不受商品价格变动的影响。 另外,从价税额与进口商品数量有一定的关系,若商品单价不变,商品数量越多,税额也越大。 因此,目前世界上多数国家均采用从价税计征方法征收商品的进口税。

3.复合税又称混合税,指对进口商品既征从量税,又征从价税。 在具体征收时有两种情况:一种是以从量税为主加征从价税;一种是以从价税为主加征从量税。

4.选择税指对某种商品同时规定有从价税和从量税两种税率,征税时由海关选择其中一种征税,一般是选择税额较高的一种税率征收。 在物价上涨时,使用从价税;在物价下跌时,使用从量税。 但有时为了鼓励进口,也可以选择较低的一种税来征收。

此外,还有配额关税、紧急关税、季节关税和特殊关税等。

词条应用 保护本国的生产,本国同样产品生产的积极性;调节生产;调节市场供求;调节物价;调节财政和外汇收支。关税歧视别国;关税争取友好贸易往来、密切贸易关系;关税的经济效果

词条来源 《国际贸易理论基础与实务》赖景生/主编